I dagspressen har der været skriverier om Stig Tøfting, en sygeplejerske og andre, som skal betale over 100% skat. Vi kender ikke de nøjagtige sager, men i denne artikel vil vi beskrive hvordan det kan lade sig gøre.

Hvordan kan skatten overstige 100 %?

De 110 % er ikke én skattesats. Det skyldes, at personen har udført arbejde, som er blevet faktureret af personens selskab.  

Hvis Skattestyrelsen vurderer, at arbejdet reelt er udført i et tjenesteforhold, kan personen blive beskattet af betalingen som løn, selv om kunden har betalt selskabet. Er indkomsten allerede beskattet i selskabet og senere hos ejeren som udbytte, kan resultatet blive dobbelt- eller trippelbeskatning fordi:

• Selskabet skal betale skat af indkomsten.
• Aktionæren skal betale skat af maskeret udbytte.
• Aktionæren er den rette modtager af indkomsten, og skal derfor beskattes.

Belastningen kan opstå, når der først er betalt selskabsskat, derefter udbytteskat og til sidst personlig skat, fordi ejeren anses for at være den rette modtager af indkomsten.

Hvornår er du reelt selvstændig?

Vurderingen foretages ud fra de faktiske forhold mellem personen og den enkelte kunde. Kontraktens udformning eller parternes egen betegnelse er ikke afgørende.

Det taler for et lønmodtagerforhold, hvis kunden kan instruere og kontrollere arbejdet, hvis arbejdet leveres løbende til én dominerende kunde, hvis betalingen sker periodisk, og hvis personen ikke bærer en reel økonomisk risiko.

Det taler for selvstændig virksomhed, hvis arbejdet tilrettelægges frit, virksomheden har flere kunder, påtager sig ansvar og risiko, afholder væsentlige erhvervsudgifter og kan anvende egne ansatte, lokaler eller driftsmidler. Momsregistrering og fakturering indgår i vurderingen, men er ikke afgørende alene.

Er aktiviteten også erhvervsmæssig?

Afgrænsningen mellem lønmodtager og selvstændig er én vurdering. En anden er, om en selvstændig aktivitet overhovedet er erhvervsmæssig eller skal behandles som ikke-erhvervsmæssig virksomhed. Det beror det på en samlet, konkret vurdering.

En erhvervsmæssig virksomhed skal være indrettet med systematisk indtjening for øje. Den skal over tid kunne give overskud, forrente den investerede kapital og - når ejeren arbejder i virksomheden - give mulighed for en rimelig driftsherreløn.

Der lægges blandt andet vægt på:

• om der er en realistisk og dokumenteret udsigt til rentabel drift,
• om omsætningen og aktiviteten har et tilstrækkeligt omfang,
• om underskud er midlertidige, eksempelvis i en reel opstartsfase, og
• om virksomheden drives seriøst og efter de standarder, der gælder i branchen.

Hvad bør du gøre?

Fakturerer du primært din egen arbejdsindsats gennem et selskab - særligt til én eller få kunder - bør aftalerne og den faktiske arbejdsform gennemgås. Dokumentér virksomhedens økonomiske risiko, frihed, kundekreds, udgifter og udsigt til overskud. Ved væsentlig tvivl kan et bindende svar være relevant.

Skriv til info@aa-m.dk, ring på 5478 1688 eller kontakt din revisor direkte.