|
Fra 2026 træder den nye skattereform i kraft, og med den følger den omtalte top-topskat. For selvstændige erhvervsdrivende med store opsparede overskud i virksomhedsordningen (VSO) kan det give anledning til yderligere overvejelser omkring skatteoptimering.
Den nye skattereform, der er vedtaget af Folketinget, introducerer en ny skattemæssig tretrinsmodel. Mens de fleste danskere vil opleve en lille skattelettelse via den nye mellemskat, står de højest lønnede over for en skattestigning. Selvstændige, der gennem årene har benyttet VSO til at udskyde beskatning bør overveje at gennemgå deres strategi nu.
De nye grænser: Er du i farezonen?
Fra 2026 indføres en top-topskat på 5% oveni den almindelige topskat. Det betyder, at den samlede marginalskat stiger fra ca. 56% i 2025 til ca. 61% i 2026.
Grænsen for top-topskatten er sat til en indkomst på 2.592.700 kr. efter AM-bidrag (svarende til ca. 2.818.152 kr. før AM-bidrag).
Som selvstændig med opsparet overskud står du derfor overfor nye overvejelser og muligheder, afhængigt af dit forventede forbrug og hævemønster.
Strategi 1: For dig med en personlig indkomst over 2,6 mio. kr. – fremryk indkomst til 2025
Hvis du historisk set har haft – eller forventer at få - store hævninger, der bringer din indkomst over den nye top-topskattegrænse på ca. 2,6 mio. kr., bør du overveje at "fremprovokere" en større personlig indkomst i indkomståret 2025. Ved at hæve opsparet overskud fra VSO til beskatning nu, kan du placere midlerne i frie midler (efter skat). Selvom du ikke skal bruge pengene her og nu, sparer du differencen på 5 procentpoint i skat ved at tage skatten i 2025 fremfor i 2026 eller senere.
Hæver du pengene efter 1. januar 2026, vil hver krone over grænsen blive beskattet med ca. 61%.
Strategi 2: For dig med et moderat forbrug – Tænk på "Den 3. Alder"
Har du ikke behov for årlige hævninger der medfører en personlig indkomst på over 2,6 mio. kr., er udfordringen en anden. Her handler det ikke om at undgå top-topskatten her og nu men om at sikre, at dit opsparede overskud ikke bliver beskattet unødigt højt, den dag du vælger at stoppe din primære virksomhed.
Når en virksomhed ophører, skal det opsparede overskud i VSO som udgangspunkt hæves og beskattes. Sker dette i et enkelt år, vil indkomsten risikere at ryge over top-topskattegrænsen, og du skal således betale 61% i skat.
Løsningen kan være at holde liv i VSO, så du kan fortsætte med at udbetale overskuddet i små bidder hen over en årrække – f.eks. som supplement til din pension.
Sådan holder du VSO i live:
For at bevare VSO kræves det, at du driver selvstændig erhvervsvirksomhed. Men kravene til hvilken virksomhed er fleksible. Hvis du sælger eller lukker din primære drift, kan du med fordel etablere en ny, mindre aktivitet:
- Udlejning af ejendom: Køb af en mindre ejerlejlighed til udlejning (forældrekøb eller almindelig udlejning) betragtes som erhvervsvirksomhed. Dette giver dig mulighed for at videreføre hele din VSO-saldo.
- K/S Projekter: Deltagelse i et K/S-projekt, fx inden for ejendomme, kan også kvalificere som virksomhedsdrift. Det kræver dog, at du ikke blot er passiv investor, men at strukturen godkendes som erhvervsmæssig.
Ved at holde virksomhedsordningen i live kan du løbende hæve af det opsparede overskud som supplement til f.eks. pension, så du løbende holder din personlige indkomst under grænsen for top-topskat, topskat eller mellemskat, hvorved du optimerer din samlede skattebetaling.
Strategi 3: Omdannelse til selskab – skattefri virksomhedsomdannelse
Er det ikke muligt eller ønskeligt for dig at drive virksomhed videre (fx via udlejning), når du går på pension, kan du overveje om det er muligt at foretage en skattefri virksomhedsomdannelse.
Ved at omdanne din personligt ejede virksomhed til et anpartsselskab (ApS), kan du overføre det opsparede overskud til selskabet uden at udløse beskatning her og nu. Skatten "gemmes" i stedet i anparternes anskaffelsessum.
I praksis betyder det, at dine anparter får en lavere anskaffelsessum – måske endda en negativ anskaffelsessum. Skatten forfalder først, når du engang sælger anparterne eller likviderer selskabet. Fordelen er, at du som hovedaktionær selv styrer, hvornår og hvor meget du vil udbetale i udbytte og i begrænset omfang løn.
Dette giver dig bedre mulighed for skatteoptimering. Du kan fx vælge at udbetale udbytte op til progressionsgrænsen (27% skat) årligt, og dermed nedbringe formuen til en lavere skattesats end både topskat og top-topskat.
|
